বাংলাদেশের জাতীয় রাজস্ব বোর্ড (NBR): গঠন, দায়িত্ব, আয়কর, ভ্যাট ও শুল্ক ব্যবস্থা

১. জাতীয় রাজস্ব বোর্ড (NBR) কী?

জাতীয় রাজস্ব বোর্ড বা National Board of Revenue (NBR) বাংলাদেশের অভ্যন্তরীণ রাজস্ব আহরণের প্রধান প্রশাসনিক কর্তৃপক্ষ। আয়কর, মূল্য সংযোজন কর (VAT), সম্পূরক শুল্ক এবং আমদানি-রপ্তানি পর্যায়ের কাস্টমস শুল্ক ও সংশ্লিষ্ট রাজস্ব আদায়ে NBR গুরুত্বপূর্ণ দায়িত্ব পালন করে। রাজস্ব দিয়ে সরকার শিক্ষা, স্বাস্থ্য, যোগাযোগ, সামাজিক সুরক্ষা, প্রতিরক্ষা ও প্রশাসনিক কার্যক্রম পরিচালনা করে।

NBR-এর কাজ শুধু কর আদায় নয়; করনীতি বাস্তবায়নে সহায়তা, করদাতাকে সেবা, কর ফাঁকি প্রতিরোধ, শুল্কায়ন, বাণিজ্য সহজীকরণ এবং রাজস্ব প্রশাসনের আধুনিকায়নও এর দায়িত্বের অংশ। তবে সরকারের সব আয় NBR সংগ্রহ করে না—ফি, মাশুল, সরকারি প্রতিষ্ঠানের লভ্যাংশ, ঋণ ও অনুদানসহ অনেক অর্থ NBR-বহির্ভূত উৎস থেকে আসে।

২. গঠন, প্রশাসনিক কাঠামো ও কাজের ক্ষেত্র

NBR অর্থ মন্ত্রণালয়ের অভ্যন্তরীণ সম্পদ বিভাগের (Internal Resources Division—IRD) সঙ্গে সংশ্লিষ্ট রাজস্ব প্রশাসনিক প্রতিষ্ঠান। এর কার্যক্রম ঐতিহাসিকভাবে তিনটি প্রধান কর-প্রশাসনিক ধারায় সংগঠিত:

• আয়কর: ব্যক্তি, প্রতিষ্ঠান ও অন্যান্য করদাতার আয় নিরূপণ, রিটার্ন, কর পরিশোধ, উৎসে কর কর্তন, নিরীক্ষা/পরিদর্শন, মূল্যায়ন ও আদায়।
• মূসক/ভ্যাট: পণ্য ও সেবার সরবরাহ, আমদানি, উৎপাদন ও ব্যবসায়িক লেনদেনে প্রযোজ্য VAT, সম্পূরক শুল্ক ও টার্নওভার কর প্রশাসন।
• কাস্টমস: আমদানি-রপ্তানি পণ্যের ঘোষণা, শ্রেণিবিন্যাস, মূল্য নির্ধারণ, শুল্ক-কর আদায়, নিষিদ্ধ/নিয়ন্ত্রিত পণ্য নিয়ন্ত্রণ এবং বাণিজ্য সহজীকরণ।

কেন্দ্রীয় নীতি ও প্রশাসনিক দপ্তরের পাশাপাশি কর অঞ্চল, কাস্টম হাউস, ভ্যাট কমিশনারেট, শুল্ক স্টেশন ও সংশ্লিষ্ট মাঠপর্যায়ের দপ্তরের মাধ্যমে কাজ পরিচালিত হয়। দপ্তরের নাম, অঞ্চলসংখ্যা ও দায়িত্ব বণ্টন প্রশাসনিক আদেশে পরিবর্তিত হতে পারে; তাই পরীক্ষার উত্তরে স্থায়ী আইনগত দায়িত্বকে অস্থায়ী সাংগঠনিক বিন্যাস থেকে আলাদা রাখতে হবে।

২০২৫ সালের কিছু অধ্যাদেশ ও রাজস্ব প্রশাসন পুনর্বিন্যাস-সংক্রান্ত প্রস্তাবের আইনি কার্যকারিতা পরবর্তী আইন/অধ্যাদেশ ও সংবিধানের ৯৩ অনুচ্ছেদের ওপর নির্ভরশীল। তাই প্রস্তাব বা মেয়াদোত্তীর্ণ অধ্যাদেশকে বর্তমান কার্যকর আইন বলে মুখস্থ করবেন না। ২০২৬ সালের অর্থ আইন এবং সংশ্লিষ্ট সংশোধনীসহ সর্বশেষ সরকারি আইন যাচাই করতে হবে।

৩. NBR-এর প্রধান দায়িত্ব ও ক্ষমতা

1. সরকারের রাজস্ব নীতি ও কর-সংক্রান্ত প্রস্তাব বাস্তবায়নে সহায়তা করা।
2. আইন অনুযায়ী আয়কর, VAT, সম্পূরক শুল্ক ও কাস্টমস শুল্ক নিরূপণ ও আদায় করা।
3. করদাতা শনাক্তকরণ, নিবন্ধন, রিটার্ন গ্রহণ ও কর-পরিশোধের তথ্য সংরক্ষণ করা।
4. কর ফাঁকি, মিথ্যা ঘোষণা, অবৈধ আমদানি ও রাজস্ব ক্ষতি প্রতিরোধে আইনগত ব্যবস্থা নেওয়া।
5. করদাতাদের তথ্য, নির্দেশনা ও ডিজিটাল সেবা প্রদান করা।
6. আমদানি-রপ্তানি প্রক্রিয়ায় ঝুঁকিভিত্তিক নিয়ন্ত্রণ ও বাণিজ্য সহজীকরণে কাজ করা।
7. রাজস্ব আদায়ের হিসাব, পূর্বাভাস, প্রতিবেদন ও নীতিগত বিশ্লেষণ প্রস্তুত করা।

NBR বা তার ক্ষমতাপ্রাপ্ত কর্মকর্তা কেবল সংশ্লিষ্ট আইনে নির্ধারিত সীমার মধ্যে কাজ করতে পারেন। কর নির্ধারণ, জরিমানা, জব্দ, আপিল ও বিচারিক প্রক্রিয়ার ক্ষেত্রে আইননির্ধারিত নোটিশ, শুনানি, সময়সীমা এবং প্রতিকার অনুসরণ করা জরুরি।

৪. আয়কর: প্রত্যক্ষ করের প্রধান উদাহরণ

আয়কর হলো ব্যক্তি বা প্রতিষ্ঠানের নির্দিষ্ট করবর্ষে অর্জিত করযোগ্য আয়ের ওপর আইন অনুযায়ী আরোপিত প্রত্যক্ষ কর। আয়কর আইন, ২০২৩ (Income Tax Act, 2023) আয় নিরূপণ, কর আরোপ, রিটার্ন, উৎসে কর, কর পরিশোধ, মূল্যায়ন, আপিল ও আদায়ের মূল কাঠামো নির্ধারণ করে। আইনটি ১৯৮৪ সালের Income-tax Ordinance-এর পরিবর্তে প্রণীত হয়।

• করদাতা: আইন অনুযায়ী কর প্রদানের দায়যুক্ত ব্যক্তি, প্রতিষ্ঠান বা অন্যান্য সত্তা।
• করবর্ষ ও আয়বর্ষ: আইনে নির্ধারিত সময় ও সংজ্ঞা অনুযায়ী আয়ের হিসাব এবং কর নিরূপণ করা হয়; সাধারণ কথায় অর্থবছর ও করবর্ষকে সব ক্ষেত্রে একই ধরে নেওয়া ঠিক নয়।
• আয়ের উৎস: বেতন, বাড়িভাড়া, ব্যবসা, পেশা, মূলধনি আয়, আর্থিক সম্পদ বা অন্যান্য আইনস্বীকৃত খাত—প্রযোজ্য সংজ্ঞা ও বিধান অনুযায়ী।
• উৎসে কর কর্তন/সংগ্রহ: নির্দিষ্ট লেনদেনে অর্থ পরিশোধের সময় আইন অনুযায়ী কর কেটে বা সংগ্রহ করে সরকারি কোষাগারে জমা দেওয়া হয়।
• রিটার্ন: করদাতা নির্ধারিত ফরমে আয়, কর-ছাড়, সম্পদ-দায় ও পরিশোধিত করের প্রাসঙ্গিক তথ্য জমা দেন।

ব্যক্তি ও প্রতিষ্ঠানের করহার, করমুক্ত সীমা, রিটার্ন দাখিলের বাধ্যবাধকতা এবং ছাড় অর্থ আইন ও সংশোধনের মাধ্যমে পরিবর্তিত হতে পারে। তাই নির্দিষ্ট বছরের হার জানতে NBR-এর সর্বশেষ Finance Act, SRO, পরিপত্র ও আয়কর নির্দেশিকা দেখতে হবে।

৫. আয়কর রিটার্ন, মূল্যায়ন ও করদাতার প্রতিকার

করদাতা প্রযোজ্য ক্ষেত্রে e-Return বা নির্ধারিত পদ্ধতিতে আয়কর রিটার্ন দাখিল করেন। রিটার্নে আয়, বিনিয়োগ/অনুমোদিত ছাড়, কর কর্তন, অগ্রিম কর এবং পরিশোধযোগ্য বা ফেরতযোগ্য করের হিসাব থাকে। সব ব্যক্তির জন্য একই শর্তে রিটার্ন বাধ্যতামূলক নয়; আইন, বিধি, করদাতার ধরন ও সংশ্লিষ্ট বছরের নির্দেশনা অনুসরণ করতে হয়।

1. রিটার্ন প্রস্তুতি: আয়-ব্যয়ের নথি, বেতন বিবরণী, ব্যাংক সুদ, সম্পদ-দায় ও উৎসে করের সনদ সংগ্রহ।
2. দাখিল ও পরিশোধ: নির্ধারিত সময়ের মধ্যে রিটার্ন ও প্রযোজ্য কর জমা।
3. যাচাই/মূল্যায়ন: আইন অনুযায়ী রিটার্ন যাচাই, তথ্য চাওয়া বা কর নির্ধারণ করা হতে পারে।
4. নোটিশ ও শুনানি: করদাতাকে জবাব দেওয়ার সুযোগ ও প্রাসঙ্গিক নথি উপস্থাপনের সুযোগ দিতে হয়।
5. আপিল/রিভিউ: করদাতা আইননির্ধারিত কর্তৃপক্ষের কাছে নির্ধারিত সময়ের মধ্যে আপিল বা অন্যান্য প্রতিকার চাইতে পারেন।

করদাতার অধিকার: আইনের ব্যাখ্যা ও সেবা পাওয়ার সুযোগ, নিজের নথির গোপনীয়তা-সংক্রান্ত আইনগত সুরক্ষা, নোটিশের জবাব, শুনানি, কারণযুক্ত আদেশ এবং আইননির্ধারিত আপিলের সুযোগ। একই সঙ্গে সঠিক তথ্য দেওয়া, হিসাব সংরক্ষণ, রিটার্ন দাখিল ও কর পরিশোধ করদাতার দায়িত্ব।

৬. মূল্য সংযোজন কর (VAT/মূসক) কী?

VAT বা মূল্য সংযোজন কর হলো পণ্য ও সেবার সরবরাহ এবং আমদানি-সংক্রান্ত নির্দিষ্ট পর্যায়ে আইন অনুযায়ী আরোপিত পরোক্ষ কর। ব্যবসা প্রতিষ্ঠান সাধারণত ক্রেতার কাছ থেকে প্রযোজ্য VAT সংগ্রহ করে সরকারি কোষাগারে জমা দেয়। অর্থনৈতিকভাবে করের ভার শেষ পর্যন্ত ভোক্তার ওপর পড়তে পারে, যদিও আইনগতভাবে নির্দিষ্ট নিবন্ধিত ব্যক্তি/প্রতিষ্ঠানের আদায় ও জমার দায়িত্ব থাকে।

বাংলাদেশে মূল আইন হলো মূল্য সংযোজন কর ও সম্পূরক শুল্ক আইন, ২০১২। এর সঙ্গে বিধিমালা, অর্থ আইন, সংশোধনী আইন, SRO ও সাধারণ আদেশও প্রযোজ্য। আইনটি ২০১৯ সালে কার্যকরভাবে বাস্তবায়িত হয়; ২০২৬ সালেও সংশোধনী হয়েছে।

• VAT নিবন্ধন: আইন ও বিধিতে নির্ধারিত শর্ত পূরণকারী ব্যবসায়ী/প্রতিষ্ঠানের নিবন্ধন এবং BIN (Business Identification Number) গ্রহণ।
• মূসক চালান: করযোগ্য সরবরাহের ক্ষেত্রে নির্ধারিত ফরমে চালান ইস্যু ও হিসাব সংরক্ষণ।
• রিটার্ন: নির্ধারিত মেয়াদে বিক্রয়, ক্রয়, প্রদেয় VAT, উপকরণ কর রেয়াত এবং জমার তথ্য দাখিল।
• উপকরণ কর রেয়াত (Input Tax Credit): আইনগত শর্ত পূরণ হলে ব্যবসায়িক কাজে ব্যবহৃত ক্রয়ে পরিশোধিত VAT-এর অনুমোদিত অংশ বিক্রয়ের VAT দায়ের বিপরীতে সমন্বয় করা যায়।
• অব্যাহতি ও শূন্যহার: আইনে নির্দিষ্ট পণ্য/সেবা অব্যাহতি বা শূন্যহার পেতে পারে; শূন্যহার ও অব্যাহতি এক নয়।

৭. সম্পূরক শুল্ক ও টার্নওভার কর

সম্পূরক শুল্ক (Supplementary Duty—SD) নির্দিষ্ট পণ্য ও সেবার ওপর VAT-এর পাশাপাশি আরোপিত হতে পারে। সাধারণত আইন ও তফসিলে চিহ্নিত পণ্য/সেবা—যেমন নির্দিষ্ট বিলাসপণ্য বা বিশেষ ভোগ্যপণ্য—এর ক্ষেত্রে এটি প্রযোজ্য হয়। কোন পণ্য বা সেবায় কত হার প্রযোজ্য তা সংশ্লিষ্ট বছরের আইন ও তফসিল দেখে নিশ্চিত করতে হবে।

টার্নওভার কর নির্দিষ্ট সীমা ও শর্তের মধ্যে থাকা ব্যবসার ওপর প্রযোজ্য হতে পারে। নিবন্ধন/তালিকাভুক্তির সীমা, হার ও রিটার্নের শর্ত পরিবর্তনশীল; পুরোনো বইয়ের একটি সীমা বা হারকে বর্তমান ধরে নেওয়া উচিত নয়।

VAT, সম্পূরক শুল্ক ও টার্নওভার করের মধ্যে পার্থক্য বুঝতে হবে: VAT সাধারণ ভোগ/সরবরাহভিত্তিক কর; SD নির্দিষ্ট পণ্য/সেবায় অতিরিক্ত শুল্ক; টার্নওভার কর আইননির্ধারিত যোগ্য ব্যবসার মোট বিক্রয়/টার্নওভারের ভিত্তিতে নির্ধারিত কর।

৮. কাস্টমস শুল্ক ও আমদানি-রপ্তানি নিয়ন্ত্রণ

কাস্টমস প্রশাসন সীমান্ত দিয়ে পণ্য প্রবেশ ও প্রস্থানের সময় শুল্ক-কর আদায়, পণ্যের ঘোষণা যাচাই, নিষিদ্ধ বা নিয়ন্ত্রিত পণ্য নিয়ন্ত্রণ এবং বৈধ আন্তর্জাতিক বাণিজ্য সহজ করার কাজ করে। বাংলাদেশের প্রধান আইন কাস্টমস আইন, ২০২৩, যা ১৯৬৯ সালের Customs Act-এর পরিবর্তে প্রণীত।

• HS Code: Harmonized System অনুযায়ী পণ্যের শ্রেণিবিন্যাস কোড; শুল্কহার ও বাণিজ্যিক নিয়ন্ত্রণ নির্ধারণে ব্যবহৃত হয়।
• শুল্কায়ন (Assessment): পণ্যের শ্রেণি, কাস্টমস মূল্য, উৎপত্তি, পরিমাণ ও প্রযোজ্য হার বিবেচনায় শুল্ক-কর নিরূপণ।
• কাস্টমস মূল্য (Customs Valuation): আইন ও আন্তর্জাতিক নীতির সঙ্গে সামঞ্জস্য রেখে শুল্ক নিরূপণের ভিত্তিমূল্য নির্ধারণ।
• আমদানি ঘোষণা: আমদানিকারক বা তার অনুমোদিত প্রতিনিধি Bill of Entry-সহ প্রয়োজনীয় নথি দাখিল করেন।
• রপ্তানি ঘোষণা: রপ্তানিকারক পণ্য ও চালানের তথ্য ঘোষণা করেন; প্রযোজ্য শর্তে শুল্ক, নিষেধাজ্ঞা ও প্রণোদনা যাচাই হয়।
• বন্ডেড ওয়্যারহাউস: নির্দিষ্ট অনুমতি ও শর্তে শুল্ক-কর স্থগিত রেখে পণ্য সংরক্ষণ/প্রক্রিয়াকরণের সুবিধা, বিশেষত রপ্তানিমুখী শিল্পে।

কাস্টমসের লক্ষ্য শুধু রাজস্ব আদায় নয়; চোরাচালান প্রতিরোধ, নিরাপত্তা, বৈধ বাণিজ্যের গতি বাড়ানো এবং আন্তর্জাতিক বাণিজ্য-নিয়মের সঙ্গে সামঞ্জস্য রক্ষা করাও গুরুত্বপূর্ণ।

৯. রাজস্ব আহরণে ডিজিটাল সেবা ও স্বচ্ছতা

কর প্রশাসনে অনলাইন রিটার্ন, e-TIN, e-Payment, VAT Online, BIN যাচাই, ইলেকট্রনিক চালান, অনলাইন কাস্টমস ঘোষণা ও ঝুঁকিভিত্তিক পণ্য ছাড়ের মতো ডিজিটাল সেবা ব্যবহৃত হয়। এগুলোর মাধ্যমে করদাতার সময় ও খরচ কমানো, তথ্যের নির্ভুলতা বাড়ানো, মধ্যস্থতাকারীর ওপর নির্ভরতা কমানো এবং রাজস্ব ফাঁকি শনাক্ত করা সহজ হয়।

তবে ডিজিটাল সেবার ওয়েব ঠিকানা, বাধ্যতামূলক ব্যবহার, রিটার্ন পদ্ধতি ও সময়সীমা পরিবর্তিত হতে পারে। ব্যবহারকারীর উচিত NBR-এর সরকারি পোর্টাল থেকে সংশ্লিষ্ট সেবার সর্বশেষ নির্দেশনা নেওয়া এবং ব্যক্তিগত পাসওয়ার্ড/OTP অন্যের সঙ্গে শেয়ার না করা।

১০. NBR ও জাতীয় বাজেটের সম্পর্ক

জাতীয় বাজেটে NBR-এর কর-রাজস্ব লক্ষ্যমাত্রা গুরুত্বপূর্ণ অংশ। অর্থ বিভাগ সামষ্টিক বাজেট কাঠামো নির্ধারণে NBR-এর রাজস্ব প্রাক্কলন ও নীতিগত প্রস্তাব বিবেচনা করে। NBR-এর কর-আদায় সরকারের ব্যয়, ঘাটতি অর্থায়ন ও ঋণনির্ভরতার ওপর প্রভাব ফেলে।

তবে NBR-এর রাজস্ব লক্ষ্যমাত্রা এবং প্রকৃত আদায় এক নয়। বাজেটে নির্ধারিত লক্ষ্য একটি প্রাক্কলন; অর্থবছর শেষে প্রকৃত আদায় নির্ভর করে অর্থনৈতিক কর্মকাণ্ড, আমদানি, আয়, কর-অনুবর্তিতা, নীতি পরিবর্তন ও প্রশাসনিক দক্ষতার ওপর।

১১. গুরুত্বপূর্ণ আইন ও পরীক্ষায় মনে রাখার বিষয়

• আয়কর আইন, ২০২৩: প্রত্যক্ষ আয়কর প্রশাসনের মূল আইন।
• মূল্য সংযোজন কর ও সম্পূরক শুল্ক আইন, ২০১২: VAT, SD ও টার্নওভার করের মূল আইন।
• কাস্টমস আইন, ২০২৩: আমদানি-রপ্তানি ও কাস্টমস প্রশাসনের প্রধান আইন।
• অর্থ আইন: প্রতি অর্থবছরে করহার, ছাড়, সীমা ও সংশ্লিষ্ট আইনের সংশোধনী আনতে পারে।
• SRO: Statutory Regulatory Order; আইনের ক্ষমতাবলে সরকার/NBR নির্দিষ্ট বিধান, অব্যাহতি বা হার বিষয়ে প্রজ্ঞাপন জারি করতে পারে।
• e-TIN ও BIN: e-TIN আয়কর-সংক্রান্ত করদাতা শনাক্তকরণ নম্বর; BIN VAT-সংক্রান্ত ব্যবসা শনাক্তকরণ নম্বর। একটির বদলে অন্যটি ব্যবহার হয় না।
• প্রত্যক্ষ বনাম পরোক্ষ কর: আয়কর প্রত্যক্ষ কর; VAT ও কাস্টমস শুল্ক সাধারণত পরোক্ষ কর।

করহার, করমুক্ত সীমা, VAT নিবন্ধনের সীমা, রিটার্ন জমার শেষ তারিখ ও আমদানি শুল্কের হার নিয়মিত পরিবর্তিত হতে পারে। এই পাঠে স্থায়ী ধারণা ও আইনি কাঠামোকে অগ্রাধিকার দেওয়া হয়েছে; নির্দিষ্ট হার জানার জন্য সংশ্লিষ্ট অর্থবছরের সরকারি আইন ও NBR নির্দেশনা অনুসরণ করুন।

১২. অনুশীলনী: বহুনির্বাচনি প্রশ্ন (MCQ)